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強積金供款上限和扣稅事宜
了解MPF 供款上限的最新資訊和規定，以及MPF 供款扣稅的相關細節和優惠。掌握MPF的貢獻和稅務優惠，為您的退休生活做好準備和規劃。
僱主要如何計算MPF 供款上限？ 一文帶你了解最新MPF 供款上限
MPF 供款上限是指強制性公積金計劃（MPF）中僱主和僱員在每個供款期內可以最多供款的金額。根據現行法例，僱主和僱員每人需供款其有關入息的5%。然而，這些供款金額受到最低和最高有關入息水平的限制。
月薪僱員及其僱主
每月有關入息
MPF 供款上限
僱主供款
僱員供款
低於$7,100
有關入息×5%
無須供款
$7,100至$30,000
有關入息×5%
有關入息×5%
超過$30,000
$1,500
MPF 供款上限
$1,500
MPF 供款上限
按月或按年供款的自僱人士
有關入息
每月
每年
MPF 供款上限
低於$7,100
低於$85,200
無須供款
$7,100至$30,000
$85,200至$360,000
有關入息×5%
超過$30,000
超過$360,000
每月$1,500或每年$18,000
有關入息是指僱主以金錢形式支付或須支付給僱員的金額：
• 包括：任何工資、薪金、假期津貼、費用、佣金、花紅、獎金、合約酬金、賞錢或津貼。 • 不包括：《僱傭條例》下的遣散費或長期服務金。月薪僱員
一般而言，供款日為每月的第10日。例如，9月份糧期的供款應在10月10日或之前支付給受託人。 就新僱員的首次供款，僱主應在僱員受僱滿60日所在的月份完結後的下一個供款日（每個月的第10日）或之前，把供款支付給受託人。 如供款日是星期六、公眾假日或烈風/ 黑色暴雨警告日，供款日將順延至該日之後的第一個並非星期六、公眾假日或烈風/ 黑色暴雨警告日的日子。僱主供款期
供款期一般是指糧期。僱主的供款，應從僱員受僱首日開始計算。僱員供款期
僱員享有免供款期，即他們無須為僱用期首30日作出供款，亦無須： I. 在免供款期後的首個不完整糧期（如僱員的糧期是一個月或少於一個月）作出供款；或 II. 就受僱第30日的月份（如僱員的糧期多於一個月）作出供款。例子
D小姐的受僱首日是6月5日。由於她在受僱的首30日享有免供款期，因此僱主不應在該30日內（即6月5日至7月4日）所賺取的入息，扣減強積金供款。
僱主何時須提交付款結算書？
僱主在每次向受託人支付供款時，須同時向受託人提交一份付款結算書。提交形式
書面：受託人提供預先印製的付款結算書，讓僱主無須每月製備文件。 電子形式：受託人提供軟件，方便僱主準備付款結算書並透過互聯網提交。注意事項
即使受託人沒有提供預先印製的付款結算書或電腦軟件，僱主都必須自行填妥結算書。如僱員於某一月份沒有有關入息，仍須填寫嗎？
即使個別僱員該月沒有入息，付款結算書上都需要填報「$0」，或根據個別受託人的指示在付款結算書上填寫資料。每月供款紀錄
僱主每月向受託人支付供款後，應在七個工作日內向僱員提供一份列載下列資料的每月供款紀錄：• 僱員的有關入息款額
• 僱主及僱員的強制性供款款額
• 僱主及僱員的自願性供款款額（如有）
• 供款支付給受託人的日期
周年權益報表
強積金受託人須在每個財政期終結後三個月內，向僱員提供一份周年權益報表。 周年權益報表須包括：僱主為僱員在該年度所支付的供款總額、該年度開始及終結時的強積金價值，以及帳戶盈虧。以上是目前的MPF 供款上限規定，請注意這些規定可能會受到法律和政策的變更。如果你想確定最新的MPF供款上限規定，建議諮詢專業機構或參考香港政府相關部門的公告。
積金局擬提高MPF 供款上限$2,750元
有傳媒報道，按照積金局「四年一檢」的計劃，即每4年會就最低及最高入息水平供款進行檢討，預料根據近年的入息水平、薪酬變動和現行既定機制，強積金每月僱主及僱員MPF 供款上限將會由$1,500元升至$2,750元；而最低供款的月薪下限就會由$7,100元增加至$10,000元。 MPF 供款上限及下限在過去10年已經沒有調整過。而市場預計，因經濟仍在復常階段，為免僱員負擔增加，政府暫時未有建議作出調整。MPF供款報稅攻略：MPF 供款扣稅 4大注意地方
1
MPF 供款扣稅 — 強制性供款扣唔扣到稅？
在現行稅制下，僱員的MPF強制性供款可用作扣除稅款。在2015-16課稅年度及其後每個課稅年度，MPF 供款扣稅 最高扣除額為18,000元。換言之，月薪30,000元或以上的僱員可盡享全數扣稅額，而每月收入低於7,100元的僱員，由於毋須作出強制性供款，所以未能獲享這項扣稅額。然而，僱員作出的自願性供款是不可扣稅的，只有可扣稅的自願性供款才符合扣稅資格。
參加強積金計劃的僱員以下例子解釋僱員在不同情況下的税務處理情況：
例子一
在2022/23課税年度，一名僱員如無其他兼職，一般情況如下：每月入息
強制性供款
﹝一年計﹞
自願性供款
﹝一年計﹞
MPF供款扣稅
金額
$10,000
$6,000
-
$6,000
$10,000
$6,000
$3,000
$6,000
$20,000
$12,000
-
$12,000
$30,000
$18,000
-
$18,000
參加認可職業退休計劃的僱員若你選擇不參加強制性公積金計劃，而參加已獲強制性公積金計劃管理局豁免的認可職業退休計劃，你的供款亦可扣除。扣除的款額有以下的兩項限制：
• 你於「認可職業退休計劃」的供款額，但不得超過按《強積金條例》規定計算出來的強制性供款額；以及
• 每一個課税年度最高可獲扣除額為：
課税年度
最高可獲扣除額
($)
2017/18 及其後
$18,000
2
MPF 供款扣稅 — 什麼是可扣稅自願性供款（TVC）？
TVC是MPF 供款扣稅 中的一個重要概念，是指唯一提供稅務優惠的自願性供款。帳戶持有人可在薪俸稅或個人入息課稅時享受稅務優惠。在2019-20課稅年度和隨後的每個課稅年度，扣稅上限為每年$60,000（上限為可扣稅自願性供款和合資格延期年金保費的合計上限）。如供款人於同一年度同時作出可扣稅自願性供款及購買合資格延期年金，扣稅額會先扣除可扣稅自願性供款部分，餘額則用作扣減合資格延期年金保費。合資格延期年金產品須符合保險業監管局發出的指引，其支付的保費才可以扣稅。
填寫報稅表時需要注意MPF 供款扣稅的相關事項。受託人每年會向計劃成員提供可扣稅自願性供款概要，顯示該課稅年度所支付的可扣稅自願性供款，方便計劃成員填寫報稅表。
在MPF 供款扣稅 中，可扣稅自願性供款具有以下優點：1. 方便：合資格人士可自由選擇設有可扣稅自願性供款的強積金計劃，直接向受託人開立帳戶及供款。
2. 清晰：強積金受託人每年會提供供款概要，方便計劃成員填寫報稅表。
3. 靈活：可不定期、不定金額靈活供款，亦可以因應個人情況隨時增加、減少、停止或重新開始供款。
4. 簡單：帳戶持有人可隨時將全數帳戶結餘轉移至其他強積金計劃的可扣稅自願性供款帳戶。
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MPF 供款扣稅 — 計算方法不只固定月薪？
在計算MPF 供款扣稅 額時，我們不能只考慮固定月薪，還需要納入佣金、花紅及雙糧等額外收入的供款部分。MPF 供款扣稅額是根據實際的強制性供款金額計算的，而不是基於全年的總收入。因此，我們必須注意，當我們在某個月收入低於強積金供款最低入息下限7,100元的情況下，如果當月獲得了佣金、雙糧或花紅，這些額外收入有可能使我們的月收入達到或超過7,100元。在這種情況下，我們需要將收入的5%作為強制性供款，而這部分可以用作MPF 供款扣稅。
4
MPF 供款扣稅 — 多個MPF供款戶口可享多重扣稅？
近年來，「Slashie」（斜槓族）在職場上越來越普遍，同時受到經濟環境的影響，有些僱員可能會兼職多份工作，以增加收入。這樣的人可能會擁有多個強積金供款賬戶。然而，僱員MPF 供款扣稅 是以個人為計算單位，並且有上限。因此，在申報個人入息時，強積金扣稅額會保持在上限$18,000元。
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